一、前三季度税收收入增长的总体情况

2012年1-9月,全国税收总收入完成77410.08亿元,同比增长8.6%。

(一)前三季度税收收入增长的主要特点

一是与去年同期相比,税收收入增速总体大幅回落。1-9月税收总收入增速比去年同期回落18.8个百分点。二是与生产经营相关的主体税种收入增速普遍回落。1-9月国内增值税、国内消费税、营业税和企业所得税同比分别增长5.8%、10.8%、12.1%和14.7%,比去年同期增速分别回落12.9、6.9、11.9和21.1个百分点。三是个人所得税收入降幅较大。1-9月个人所得税同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8个百分点,其中工资薪金所得税和个体工商户生产经营所得税降幅较大,同比分别下降13.1%和16.1%。四是与房地产相关的税收收入增速大幅回落。1-9月契税、房地产营业税同比分别下降3.6%和0.2%,比去年同期增速分别回落28.6和20.3个百分点。五是进口税收增速明显回落。1-9月进口货物增值税消费税和关税同比分别增长3.7%和5.2%,比去年同期增速分别回落29.9和23.7个百分点。

(二)前三季度税收收入增速回落的原因分析

与去年同期相比,1-9月税收收入增速回落的主要原因:一是国内经济增速回落,导致与经济指标密切相关的税种收入增速放缓。1-8月,规模以上工业增加值增长10.1%,比去年同期增速回落4.1个百分点;社会消费品零售总额增长14.1%,比去年同期增速回落2.8个百分点;全国规模以上工业企业实现利润同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3个百分点。二是价格总水平涨幅回落使得以现价计算的税收收入增速回落。1-8月,全国居民消费价格总水平同比上涨2.9%,比去年同期回落2.7个百分点;工业生产者出厂价格同比下降1.3%,比去年同期回落8.4个百分点。三是房地产销售额增速大幅回落。1-8月商品房销售额增速比去年同期回落23.7个百分点,房地产相关税种的收入大幅下降。四是一般贸易进口额增速大幅回落。1-9月,一般贸易进口额同比增长3.6%,比去年同期增速回落29.7个百分点。

除上述原因之外,结构性减税政策力度较大,也是税收收入增速大幅回落的重要原因。2012年以来,面对复杂严峻的国内外经济环境,为了保持经济平稳较快发展和物价总水平基本稳定,在继续实施和完善已出台减税政策的同时,国家又进一步加大了结构性减税力度,实施了一系列减轻中低收入群体税收负担、支持小微企业发展、促进农业和农村发展、促进出口增加进口、推动区域协调发展以及保持物价稳定的结构性减税政策。

二、主要税种收入情况

(一)国内增值税

1-9月,国内增值税实现收入19259.52亿元,同比增长5.8%,比去年同期增速回落12.9个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为24.9%。

分行业看,在20个重点工业行业中,有4个行业的增值税收入下降。其中,钢坯钢材和成品油行业增值税收入下降幅度较大,同比分别下降22.3%和16.3%,比去年同期分别回落28.3和28.6个百分点。

增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。

国内增值税收入增速回落的主要原因:一是工业增加值增速回落。1-8月规模以上工业增加值同比增长10.1%,比去年同期增速回落4.1个百分点。二是价格水平回落使得增值税税基相应缩小。1-8月工业生产者出厂价格同比下降1.3%,比去年同期增速回落8.4个百分点。三是经济增速放缓,基础性原材料需求减少且价格下降,使得相关行业增值税收入下降。1-8月黑色金属材料类工业生产者价格平均同比下降5.4%,8月末秦皇岛港5500大卡动力煤价格比去年同期下降200元/吨,导致钢坯钢材、煤炭行业增值税出现负增长。四是2012年前期国际原油价格持续上涨,石油加工企业购进原油价格较高,使得成品油增值额减少。1-8月,石油加工炼焦业工业增加值同比增长5.0%,比去年同期增速回落4.5个百分点。同时,石油加工企业消化前期留抵增值税进项税额,导致石油加工行业增值税收入下降。五是政策性减收因素。从2011年11月1日起,国家提高了增值税起征点,对集成电路重点项目和部分进口设备留抵税额予以退税,从2012年起免征蔬菜流通环节增值税等等。这些结构性减税政策的实施使得增值税相应减收。

(二)国内消费税

1-9月,国内消费税实现收入6121.66亿元,同比增长10.8%,比去年同期增速回落6.9个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.9%。

分产品看,卷烟、酒和成品油等产品消费税增速均有回落,同比分别增长15.7%、15.7%和5.2%,比去年同期增速分别回落9、7.4和6.4个百分点。

国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。

国内消费税收入增速回落的主要原因:一是卷烟产量增速回落,使得烟产品消费税增速回落。1-8月卷烟产量同比增长1.9%,比去年同期增速回落2个百分点。二是酒产量增速回落,影响酒产品消费税增长。1-8月白酒产量同比增长20.5%,比去年同期增速回落9.3个百分点。三是成品油产量增速回落,使得成品油消费税增速回落。1-8月成品油产量同比增长2.6%,比去年同期增速回落3.2个百分点。

(三)进口货物增值税、消费税

1-9月,进口货物增值税、消费税实现收入11134.91亿元,同比增长3.7%,比去年同期增速回落29.9个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为14.4%。

进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。

进口货物增值税、消费税增速回落的主要原因是:一般贸易进口额增速回落。1-9月我国一般贸易进口额同比增长3.6%,增速比去年同期回落29.7个百分点。部分重点商品进口额增速出现不同程度的回落。其中,1-9月原油进口额同比增长13.0%,比去年同期增速回落30.2个百分点;铁矿砂及其精矿进口额同比下降11.8%,比去年同期增速回落62.1个百分点;钢材进口额同比下降16.2%,比去年同期增速回落25.5个百分点。

(四)出口货物退增值税、消费税

1-9月,出口货物退增值税、消费税7738.98亿元,同比增长13.9%。出口货物退增值税、消费税在账务上冲减税收总收入。

(五)营业税

1-9月,营业税实现收入11623.1亿元,同比增长12.1%,比去年同期增速回落11.9个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15%。

分行业看,租赁和商务服务业及房地产业营业税收入下降,同比分别下降16.8%和0.2%,比去年同期增速分别回落49.2和20.3个百分点。建筑业、交通运输业营业税同比分别增长16.8%和7.7%,但比去年同期增速分别回落9.4和11.6个百分点。

营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。

营业税收入增速回落的主要原因:一是商品房销售额增速回落,使得房地产营业税收入下降。1-8月商品房销售额增长2.2%,比去年同期增速回落23.7个百分点。二是建筑业投资额增速回落,建筑业营业税相应回落。1-8月建筑业固定资产投资额同比增长15.0%,增速比去年同期回落28.2个百分点。三是政策性减收因素,如:自2011年11月1日起,国家提高了营业税起征点;自2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点,因此这两个行业营业税收入相应减收。

(六)企业所得税

1-9月,企业所得税实现收入16998.14亿元,同比增长14.7%,比去年同期增速回落21.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为22%。

企业所得税收入中,汇算清缴上年企业所得税5187.58亿元,同比增长25.5%,同比增加1055.03亿元,占企业所得税增加额的五成左右;预缴当年企业所得税同比增长6.5%,比上年同期预缴所得税增速回落27.2个百分点。

分行业看,工业企业所得税同比增长1.0%,20个重点工业行业中,11个行业的企业所得税收入下降,成品油、钢坯钢材和纺织品等行业企业所得税降幅较大,同比分别下降49.8%、28.0%和21.5%。卷烟、服装皮革和煤炭等行业企业所得税较快增长,同比分别增长32.3%、26.8%和24.3%。工业以外的其他行业中,除房地产业所得税下降2.3%外,其余行业企业所得税保持正增长。

企业所得税的税基是企业利润总额。

企业所得税收入增长,主要是银行业、卷烟等所得税增长较快,以及汇算清缴上年企业所得税增加较多。企业所得税收入增速回落的主要原因是工业企业实现利润下降。1-8月全国规模以上工业企业实现利润同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3个百分点。在41个工业大类行业中,有16个行业利润同比下降,特别是黑色金属冶炼和压延加工业利润下降67.4%,石油加工、炼焦和核燃料加工业由上年同期盈利转为亏损,影响了成品油、钢坯钢材等行业企业所得税的增长。

(七)个人所得税

1-9月,个人所得税实现收入4574.05亿元,同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为5.9%。

分项目看, 工资薪金所得税和个体工商户生产经营所得税大幅下降,同比分别下降13.1%和16.1%。利息股息红利所得税、劳务报酬所得税和财产转让所得税保持正增长,同比分别增长14.9%、9.7%和2.6%;

个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。

个人所得税收入下降的主要原因:一是受提高个人所得税工薪所得减除费用标准,以及调整工薪所得和个体工商户经营所得的税率结构等减税政策的影响。二是二手房市场清淡,交易价格回调,财产转让所得税相应减收。8月份,70个大中城市中二手住宅价格同比下降的城市达到59个,其中,北京同比下降2.3%。

(八)房产税

1-9月,房产税实现收入1013.61亿元,同比增长26.9%,比去年同期增速加快了3.3个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为1.3%。

房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额,它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

房产税收入较快增长的主要原因:一是商业营业用房保有量平稳上升。1-8月商业营业用房销售额同比增长5.7%。二是房屋租赁价格平稳增长。1-8月居民消费价格指数中的住房租金价格平均同比上涨2.5%。三是翘尾因素带来的增收。2011年下半年各地开始将地价计入房产计税原值,造成今年上半年房产税翘尾增收,尽管下半年以来该因素对房产税的增收作用已经消退,但是综合前三季度来看,翘尾因素仍然发挥着一定作用。

(九)证券交易印花税

1-9月,证券交易印花税实现收入251.28亿元,同比下降32.3%,比去年同期增速回落了34.7个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.3%。

证券交易印花税的税基是股票交易总金额。

证券交易印花税收入下降的主要原因是股票市场低迷,成交金额萎缩。1-9月,沪市股票成交金额同比下降35.5%。

(十)城镇土地使用税

1-9月,城镇土地使用税实现收入1159.32亿元,同比增长28.1%,比去年同期增速加快了6.4个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.5%。

城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。

城镇土地使用税较快增长的主要原因是办公楼和商业营业用房销售面积持续增长。1-8月办公楼销售面积同比增长10.1%,商业营业用房销售面积同比增长3.0%。

(十一)土地增值税

1-9月,土地增值税实现收入2006.91亿元,同比增长22.3%,比去年同期增速回落51.9个百分点。土地增值税收入占税收总收入的比重为2.6%。

土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。

土地增值税收入增长的主要原因是各级税务机关加强房地产相关税收征管,加强了土地增值税清算力度。

(十二)车辆购置税

1-9月,车辆购置税实现收入1654.22亿元,同比增长10.4%,比去年同期增速回落8.2个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.1%。

车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。

车辆购置税增长的主要原因是汽车销售量稳步增长,1-9月全国汽车销售量同比增长3.4%。

(十三)关税

1-9月,关税实现收入2122.44亿元,同比增长5.2%,比去年同期增速回落23.7个百分点。关税收入占税收总收入的比重为2.7%。

关税的税基是一般贸易进口额。

关税增速回落的主要原因:一是1-9月我国一般贸易进口额增速比去年同期回落29.7个百分点;二是年初实施了结构性减税政策,对730种商品下调进口关税税率。

(十四)契税

1-9月,契税实现收入2100.23亿元,同比下降3.6%,比去年同期增速回落28.6个百分点。契税收入占税收总收入的比重为2.7%。

契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关,房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。

契税收入下降的主要原因是房地产开发商购置土地意愿不强和房地产市场交易趋于清淡,1-8月全国房地产开发企业土地购置面积同比下降16.2%,商品房销售额同比增长2.2%,比去年同期增速回落23.7个百分点。

(税源调查分析处供稿）