个案三
纳税者:六盘水群联实业有限公司
特点:交通运输业增值税抵扣链条的不完善,导致企业无法实现“道道抵扣”。
故事:
“从试点实施到现在,我们企业的税负增加了一倍。”六盘水群联实业有限公司总经理陈煜说。减税为目标的“营改增”,在实施过程中,以该公司为典型的交通运输行业却成为例外。
作为贵州水城矿业控股集团公司的下属企业,群联公司负责整个水矿集团的煤炭运输业务,拥有80辆运输车辆,每年收入为1.5亿元至2亿元,其规模在全省煤炭运输行业中排名靠前。但就这样一个大型运输企业,却在纳税上遇到了新难题。
陈煜掰着指头给记者算:“物流成本占比中,油费约占50%,过路过桥费和人工成本约占45%,其他维修等费用约占5%。这些成本本应进行抵扣,但由于过路过桥费、人力成本费等没有纳入进项税额,无法抵扣。每月真正能够抵扣的几乎只有油费和维修费,而如果在零售店进行加油和维修的话,又很难取到增值税发票了,结果就是实际抵扣的进项税额少之又少,反而提高了企业税负。”
陈煜还说,车辆购置费虽可以抵扣,但车辆一般使用周期比较长,短期内不会更新,所以不可能每月都产生能抵扣的进项税额。
分析:
部分运输企业税负不降反增,其原因在于增值税抵扣链条的缺失,导致企业无法实现“道道抵扣”。
比如车辆在路上突然没油了,用现金加油无法抵扣;在一般的维修点,维修车辆通常很难获得增值税专用发票,也无法抵扣;还有购买各种配件费用、人工卸载货物费用,这些都无法抵扣。最为关键的原因是,很多买卖行为例如购买配件时,由于下家很多不是一般纳税人,因此无法提供增值税专用发票。
“营改增”的实施,正好可以规范整个交通运输业,将整个行业链条上的商家都纳入到正规的纳税体系中来,形成链条式管理。还可以刺激企业更新生产设备,提高生产效率。此外,从已经开展试点工作的其他省市情况来看,省财政或将对交通运输业实施补贴。
所以,从长远来看,“营改增“其实是有利于交通运输行业健康发展的。
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六盘水市国税局——“包干到户”接受交通运输业管理挑战
有“煤电之都”称号的六盘水市,交通运输业十分发达,在全省所占的地位举足轻重。
根据六盘水市国税局统计,截至到今年9月,全市“营改增”试点纳税人10522户,占全省总数的一半多。而其中,10136户为交通运输业,占到绝大部分。
“全省工作量第一”、“全省服务量第一”,在“营改增”工作中,六盘水市国税局遇到了这样的挑战。面对压力,该局实行对试点纳税人“包干到户”服务制度,并做到了全省第一家进行行业主管部门政策宣讲会、开出全省第一张“营改增”模拟发票的成绩。
“不留一户、不漏一人”,六盘水市国税局对内,加大内部培训,确保管理人员懂政策、懂操作,能够辅导试点纳税人,对外,“一对一”培训和辅导企业,确保每一个纳税人会核算、能申报。
由于该局接收的管户数量多、个体运输户分布范围广,“营改增”工作最大最难的问题出现在代开货物运输专营发票环节。为此,该局在全市原有的21个窗口基础上增设30个窗口,将发票代开窗口扩充至51个。并与道路运输管理等部门协调,统一代征标准和代征方式,缓解办税服务厅工作量。为减轻受托方税票填写工作量,六盘水市国税局税务干部开发了委托代征税款开票系统,于9月17日投入使用。(廖轶赵晓光 王璐瑶)