党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(以下简称《建议》)，从全局和战略的高度，对“十二五”时期加快财税体制改革提出了明确要求。我们要认真学习，按照中央的决策部署，深入贯彻落实科学发展观，进一步深化财税体制改革，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制、运行机制和管理制度，更好地为改革发展稳定大局服务。

一、“十一五”时期财税体制改革取得重要进展

“十一五”时期，我国经济社会发展取得巨大成就，财税体制改革也取得了新进展。

（一）不断完善财政体制，推动区域协调发展

各级政府的收入划分和支出责任总体保持相对稳定。中央财政收入占全国财政收入的比重稳定在52%左右。中央对地方财政转移支付制度不断健全。一般性转移支付规模不断扩大，归并和清理专项转移支付力度进一步加大。调整民族地区转移支付政策，开展重点生态功能区转移支付试点，资源枯竭城市转移支付规模逐步扩大。“十一五”时期，中央对地方的转移支付（不含税收返还）从2006年的9571亿元增加到2010年的25607亿元，年均增长27%，5年累计达91580亿元。中央对地方转移支付相应形成地方财政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等方面财政支出，有力地促进了基本公共服务均等化和区域协调发展。省以下财政体制改革不断深化。探索建立县级基本财力保障机制。积极推进省直管县和乡财县管财政管理方式改革。通过深化改革，政府间财政分配关系进一步规范，中央政府的宏观调控能力不断增强，基层政府提供基本公共服务的能力有较大提高。

（二）健全预算管理制度，财政管理水平明显提高

政府预算体系框架初步建立，进一步完善了公共财政预算，全面编制了中央和地方政府性基金预算，推进了国有资本经营预算制度试点，启动了社会保险基金预算试编工作。政府收支分类科目体系不断健全。部门预算、国库集中收付、政府采购等预算管理制度改革深入开展。预算编制管理水平逐步提高。预算执行管理继续强化。预算公开工作加快推进。

（三）推进税收制度改革，政府与企业、个人之间的分配关系进一步规范

全面取消农业税，切实减轻了农民负担。统一内外资企业所得税制度，公平了税收负担。全面实施消费型增值税，完善了增值税制度，促进企业扩大投资和技术改造。顺利推进成品油税费改革，理顺税费关系，建立了依法筹集公路发展资金的长效机制。调整和完善个人所得税、消费税等税收制度。通过不断深化税制改革，逐步建立和完善了以流转税和所得税为主体、其他税种相配合的复合税制，税收调节经济和收入分配的作用得到较好发挥。在经济发展的基础上，国家财政实力不断增强。

总体上看，“十一五”时期财税体制改革成效明显，适应社会主义市场经济发展需要的公共财政体系不断完善，保障了财政职能作用的发挥，较好地服务了改革发展稳定大局。同时，也要看到，与建立有利于转变经济发展方式的财税体制目标相比，现行财税体制还存在一些问题，突出表现在：政府间事权和支出责任划分还不够清晰，省以下财政体制尚需完善；预算完整性和透明度有待提高，财政管理需进一步加强；税制结构不尽合理，地方税体系建设相对滞后等，迫切需要通过加快财税体制改革加以解决。

二、“十二五”时期加快财税体制改革的总体思路

“十二五”时期，是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。加快财税体制改革，是深入贯彻落实科学发展观的必然要求，是推动社会主义和谐社会建设的客观需要，是促进社会主义民主政治发展的重要途径，也是更好发挥财政政策调控作用的体制保障，具有重大的政治、经济和社会意义。

（一）加快财税体制改革的指导思想和基本原则

根据面临的新形势、新任务，认真总结以往财税改革的经验，“十二五”时期加快财税体制改革，要全面贯彻党的十七大和十七届五中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真落实党中央、国务院对深化财税体制改革的要求，以推进经济发展方式转变为主线，以保障和改善民生为立足点，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。

加快财税体制改革，应遵循以下基本原则：一是明确方向，服务大局。把科学发展观切实贯穿于深化财税体制改革的全过程，进一步健全公共财政体系，加快经济结构调整和发展方式转变，促进区域协调和城乡统筹发展，为推动科学发展与社会和谐提供体制保障，努力为全面建设小康社会服务。二是整体设计，协调联动。妥善处理政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、财政部门与其他部门的关系，统一规划，全面设计，综合配套，协调推进，加强各项财税改革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力。三是积极稳妥，循序渐进。既抓住机遇，找准抓手和切入点，突出重点，加大改革力度；又妥善处理改革、发展、稳定的关系，调动各方面的积极性，精心谋划，远近结合，分步实施，成熟一项推出一项，确保改革平稳有序进行。

（二）加快财税体制改革的主要目标

完善财政体制。在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。增加一般性转移支付规模和比例，加强县级政府提供基本公共服务财力保障。

提高预算完整性和透明度。建立并不断完善科学完整、结构优化、有机衔接、公开透明的政府预算体系，全面反映政府收支总量、结构和管理活动。完善预算编制和执行管理制度，增强预算编制的科学性和准确性，强化预算管理。

健全税收制度。完善以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用，促进经济结构调整和经济发展方式转变，推动社会主义和谐社会建设。

三、“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务

按照《建议》提出的要求，“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务是：

（一）健全财力与事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化

完善的财政体制是推进基本公共服务均等化和主体功能区建设的重要体制保障。要从我国社会主义初级阶段基本国情出发，在保持分税制财政体制框架基本稳定的前提下，进一步健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制，促进区域协调发展和城乡统筹发展。

一是合理界定中央与地方的事权和支出责任。在加快政府职能转变、明确政府和市场作用边界的基础上，按照法律规定、受益范围、成本效率、基层优先等原则，合理界定中央与地方的事权和支出责任，并逐步通过法律形式予以明确，力争首先在义务教育、公共卫生、公共安全、社会保障等基本公共服务领域划清中央与地方的支出责任。同时，结合推进税制改革，按照税种属性和经济效率等基本原则，研究进一步理顺政府间收入划分，调动中央和地方的积极性。

二是完善中央对地方财政转移支付制度。科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付，发挥好各自的作用。在明确划分各级政府的支出责任基础上，逐步做到属于地方政府事务，其自有收入不能满足支出需求的，中央财政原则上通过一般性转移支付给予补助；属于中央委托事务，中央财政通过专项转移支付足额安排资金；属于中央地方共同事务和支出责任的支出，明确各自的负担比例。增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。积极扶持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区加快发展。分类规范专项转移支付项目，并从监管制度、技术操作等方面着手，进一步提高转移支付资金使用效益。

三是推进省以下财政体制改革。规范省以下财政收入和政府支出责任划分，将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。强化省级政府在义务教育、医疗卫生、社会保障等基本公共服务领域的支出责任，提高民生支出保障程度。在注意处理好与现行行政管理体制和其他经济管理权限关系的基础上，积极推进省直管县财政管理方式改革。强化乡镇财政管理，因地制宜深化乡财县管改革。

四是加快完善县级基本财力保障机制。把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以满足县级基本财力保障需要，实现保工资、保运转、保民生为目标，在中央和省级财政加大支持力度的基础上，通过建立和完善奖补机制，力争在“十二五”前3年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

（二）完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度

要进一步推进预算管理制度改革，全面加强财政科学化精细化管理，提高预算完整性和透明度。

一是完善政府预算体系。健全公共财政预算，提高公共财政收入质量，增加公共服务领域投入，着力保障和改善民生。强化政府性基金预算管理，提高基金预算的规范性和透明度。完善国有资本经营预算收支政策，扩大中央国有资本经营预算试行范围，加快推动地方国有资本经营预算工作。规范社会保险基金预算，扩大社会保险基金预算编报范围。取消预算外资金，将所有政府性收入纳入预算管理。

二是健全预算管理制度。完善预算编制制度，提高预算编制的科学性、准确性和精细化程度。深化政府收支分类改革，完善支出标准体系，加强项目库建设，夯实预算编制的基础。继续规范预算编制程序，细化预算内容。建立完善预算编制与预算执行、结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度。进一步增强地方预算编制的完整性。加强预算执行管理。依法加强税收征管，强化非税收入管理，建立规范的收入管理体系。完善各单位部门预算执行管理制度，健全预算支出责任制度，提高预算支出执行的均衡性和效率。深化部门预算、国库集中收付、政府采购等制度改革。建立健全预算绩效管理制度。

三是建立健全完整规范的预算公开机制。在完善预算编制的基础上，进一步扩大公开范围，细化公开内容。积极创造条件，推进政府基本建设支出、行政经费支出预算和执行等情况公开。结合修订预算法，明确预算公开的原则和主体，完善预算信息披露制度，强化预算公开责任制度，加快预算公开的法制化、规范化进程。

（三）推进税制改革，完善有利于科学发展的税收制度

税收是政府履行职能的物质基础，也是推动经济发展方式转变、公平收入分配的重要手段。要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，进一步优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序，促进经济发展与社会和谐。

一是强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。合理调整消费税范围和税率结构，将部分容易污染环境、大量消耗资源的产品等纳入消费税征收范围，增加消费税应税品目，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。全面改革资源税，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平，其他矿产资源等提高从量计征税额，促进资源节约和环境保护。开征环境保护税，促进资源节约型、环境友好型社会建设。

二是充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革，大力推动个人收入申报和财产登记、信息沟通等社会征信系统建设，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的原则，继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照适当提高社会保障统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制。

三是逐步健全地方税体系。结合上述税收制度的改革完善，不断增加地方税收收入，进一步增强地方特别是中西部地区安排使用收入的自主性、编制预算的完整性和加强资金管理的积极性。在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。

(作者系财政部部长)

来源：行政管理改革

来源：中国共产党新闻网 编辑：邓京荆